緩解會計師事務(wù)所和經(jīng)營主體之間信息不對稱問題，必須對會計師事務(wù)所進(jìn)行全面、立體的“透視”。要促進(jìn)會計師事務(wù)所陽光運(yùn)行，強(qiáng)化信息披露，還有必要進(jìn)一步明確未依法依規(guī)進(jìn)行信息披露應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

(資料圖)

作為資本市場的“看門人”，注冊會計師行業(yè)關(guān)乎投資者利益和資本市場運(yùn)行秩序。近日，財政部、證監(jiān)會印發(fā)《會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)信息披露規(guī)定》，就會計師事務(wù)所披露證券服務(wù)業(yè)務(wù)相關(guān)信息，包括事務(wù)所基本信息、上一年度證券服務(wù)業(yè)務(wù)信息、事務(wù)所及執(zhí)業(yè)人員上一年度處理處罰及民事賠償信息等，作出制度化的監(jiān)管安排。這一重要監(jiān)管舉措，目的在于提升會計師事務(wù)所透明度，推動其實現(xiàn)陽光運(yùn)行。

按照新證券法規(guī)定，會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案制，不再實行許可制度。“放開”會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)，這一“放管服”改革舉措，在實現(xiàn)簡政放權(quán)的同時，能否維護(hù)良好的審計市場秩序、保護(hù)投資者利益，給監(jiān)管提出了新課題。一些會計師事務(wù)所卷入財務(wù)造假案件，更引發(fā)了社會對審計市場運(yùn)行的關(guān)注。

為什么要求會計師事務(wù)所嚴(yán)格披露從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)信息？從許可制到備案制，會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)不再需要資格審批，而只需要向監(jiān)管部門進(jìn)行備案。這項措施激起市場波瀾，越來越多的會計師事務(wù)所加入資本市場服務(wù)中。

市場競爭能夠發(fā)揮優(yōu)勝劣汰的作用，篩選出合格、勝任的會計師事務(wù)所。同時，如果監(jiān)管不到位、信息不透明，則容易出現(xiàn)劣幣驅(qū)逐良幣的現(xiàn)象，甚至產(chǎn)生“逆淘汰”。備案制降低了會計師事務(wù)所獲得證券服務(wù)資格的門檻，難免有一些不合格、難勝任的機(jī)構(gòu)混雜其中。有的機(jī)構(gòu)用低價招攬客戶，但提供的服務(wù)質(zhì)量難以保證，擾亂了市場競爭秩序。

調(diào)查顯示，新進(jìn)入的會計師事務(wù)所不論是在經(jīng)驗方面，還是會計師事務(wù)所分所的數(shù)量、注冊會計師人數(shù)方面，都與原證券期貨資格會計師事務(wù)所存在較大的差距。此外，近年來不少會計師事務(wù)所因違法違規(guī)行為被立案調(diào)查、行政處罰或承擔(dān)巨額民事賠償責(zé)任。可見，備案制實施后，審計服務(wù)市場更加復(fù)雜了。

在市場活力增強(qiáng)的同時，面臨著維護(hù)審計市場秩序、保護(hù)投資者權(quán)益的新考驗。正如監(jiān)管部門備案信息的標(biāo)注，“為會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案，不代表對其執(zhí)業(yè)能力的認(rèn)可”。經(jīng)營主體要選聘審計機(jī)構(gòu)，必須審慎考量、嚴(yán)格把關(guān)，從里到外看清會計師事務(wù)所的真實面貌。

此前，監(jiān)管部門已實施提高會計師事務(wù)所透明度的一系列措施，比如公開會計師執(zhí)業(yè)許可、組織形式、注冊會計師等基本信息，強(qiáng)化會計師事務(wù)所在資產(chǎn)市場年度執(zhí)業(yè)信息公開等。但會計師事務(wù)所從事爭取服務(wù)業(yè)務(wù)的信息披露缺少專門、詳盡的監(jiān)管規(guī)則，也缺乏相應(yīng)的約束機(jī)制，監(jiān)管力度明顯不足。

緩解會計師事務(wù)所和經(jīng)營主體之間信息不對稱問題，必須對會計師事務(wù)所進(jìn)行全面、立體的“透視”。新規(guī)要求會計師事務(wù)所披露業(yè)務(wù)收入、分支機(jī)構(gòu)等基本情況，同時突出執(zhí)業(yè)人員、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗、處理處罰、質(zhì)量管理體系等重要信息。如果會計師事務(wù)所規(guī)模太小，恐怕難以勝任重大審計。如果事務(wù)所及其執(zhí)業(yè)人員受過刑事或行政處罰，經(jīng)營主體選擇時就有必要掂量再三。這些信息的披露，有利于市場更好了解會計師事務(wù)所的專業(yè)勝任能力和投資者保護(hù)能力。

促進(jìn)會計師事務(wù)所陽光運(yùn)行，信息披露不能只是“軟約束”。新規(guī)細(xì)化會計師事務(wù)所信息披露的時間、內(nèi)容、途徑等規(guī)定，并強(qiáng)化信息披露的責(zé)任約束，明確首席合伙人對本所信息披露工作負(fù)主體責(zé)任，分管合伙人負(fù)主管責(zé)任。責(zé)任落實到人，有利于提高信息披露規(guī)定的約束力。同時，還有必要進(jìn)一步明確未依法依規(guī)進(jìn)行信息披露應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

今年以來，從國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務(wù)所管理，到從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)信息披露，對會計師事務(wù)所和審計服務(wù)市場的監(jiān)管日益細(xì)化。近期披露的會計師事務(wù)所合伙人被追加承擔(dān)巨額罰款的無限連帶責(zé)任等案例提示會計師事務(wù)所只有規(guī)范發(fā)展，提高審計服務(wù)質(zhì)量和水平，才能更好服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，從而實現(xiàn)行業(yè)的行穩(wěn)致遠(yuǎn)。 （本文來源：經(jīng)濟(jì)日報 作者：曾金華）

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