稅收行政效率的概述的詳細內(nèi)容是什么?
稅收行政效率也叫稅收征收效率，是指努力使稅收行政優(yōu)化，最大限度地減少國家征稅對產(chǎn)業(yè)活動的額外負擔(dān)，以最少的征收費用或者最小的額外損失取得同樣或較多的稅收收入。稅收行政效率原則一般要求包括下列內(nèi)容：依法征稅的基本規(guī)范、精干有力的稅務(wù)機構(gòu)、簡便易行的征收制度、通暢的稅收信息流程、最少的征收費用和額外負擔(dān)。
稅收行政效率是稅收征管效率的一個重要方面，可以從征稅成本和納稅成本兩方面來考察。一方面稅收收入的實現(xiàn)要依靠稅務(wù)機關(guān)進行稅收管理的人力、物力、財力以及其他管理費用;另一方面也要依靠納稅義務(wù)人在納稅過程中所支付的納稅費用。征稅成本也稱征稅費用，是指稅務(wù)部門在征稅過程中所發(fā)生的各種費用，比如稅務(wù)機關(guān)的房屋建筑、設(shè)備購置和日常辦公所需的費用，稅務(wù)人員的工薪支出等。納稅成本也稱納稅費用，是納稅人依法辦理納稅事務(wù)所發(fā)生的費用，比如，納稅人完成納稅申報所花費的時間和交通費用，納稅人雇用稅務(wù)顧問、會計師所花費的費用等。相對于征稅費用，納稅費用的計算比較困難，因此，有人把納稅費用稱為“稅收隱蔽費用”。征稅成本和納稅成本二者統(tǒng)稱為稅收成本。稅收成本是一定時期內(nèi)國家為籌措稅收收入而加諸社會的全部費用或損失。
影響稅收行政效率的因素是什么?
稅收的行政效率原則隸屬于稅收的效率原則。在一般含義上，稅收效率原則要求以最小的費用獲取最大的稅收收入，并利用稅收的經(jīng)濟調(diào)控作用最大限度地促進經(jīng)濟的發(fā)展，或者最大限度地減輕稅收對經(jīng)濟發(fā)展的妨礙。影響稅收成本的因素就是影響稅收行政效率的因素。研究影響稅收行政效率，應(yīng)考慮一定時期的經(jīng)濟、地域、管理機制、人員和社會環(huán)境，也就是說，稅收行政效率受到一系列因素的制約。
(一)影響征稅成本的因素。稅收征收費用是指稅務(wù)機關(guān)為取得稅收收入而發(fā)生的行政管理及其他各項費用。征收成本至少應(yīng)包括人員經(jīng)費、辦公費、業(yè)務(wù)費、基建費、設(shè)備費及其他費用。研究分析影響稅收征收成本的因素是優(yōu)化稅收征管改革、提高稅務(wù)行政管理效率的必然要求。目前，影響稅收征收費用的主要因素是：
1、征管觀念。稅務(wù)機關(guān)要正確對待自己的職能、權(quán)限和義務(wù)。如果稅務(wù)部門包辦各種納稅事項，不僅混淆征納雙方的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系，也會使稅收征收成本大量增加。因此，轉(zhuǎn)變征管觀念，理順征納法律關(guān)系，明確各種權(quán)力與責(zé)任的正確歸屬，是降低征收成本的基本條件。
2、征管模式。征管模式是指不同征管要素的組合與分離形式。不同的征管模式對征收成本有不同的影響。與經(jīng)濟發(fā)展不相適應(yīng)的征管模式必然形成征納行為的障礙，也必然造成內(nèi)部監(jiān)督制約的無力和管理效率的低下。依法行政和科學(xué)管理是征管模式的顯著特點，是適應(yīng)目前和未來一定時期的經(jīng)貿(mào)發(fā)展要求的，也必將對降低征收成本起到促進作用。[page]
3、機構(gòu)設(shè)置和人員配備。機構(gòu)設(shè)置是指有關(guān)機構(gòu)的辦公場所、辦公設(shè)施以及其他固定資產(chǎn)購置、維修費或貨幣支出。人員配備費用包括稅務(wù)機關(guān)工作人員的工資、津貼、補助、福利費等。稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置和人員配備由征管模式?jīng)Q定。在新的征管模式下，要綜合分析地域和稅源規(guī)模，科學(xué)設(shè)置基層征管機構(gòu)，打破行政框架，為降低征收成本打下組織基礎(chǔ)。人員配備方面，必須改變機關(guān)人員多、基層人員少;服務(wù)人員多、業(yè)務(wù)人員少;稅政人員多、稽查人員少;一般干部多、專業(yè)干部少的局面，按新的征管模式和現(xiàn)代管理的要求，科學(xué)定崗定人，以達到精簡機構(gòu)、提高行政效率的目的。
4、稅收執(zhí)法環(huán)境。稅收執(zhí)法環(huán)境是稅務(wù)部門在征稅活動中的社會制約因素，它主要包括：市場經(jīng)濟發(fā)展過程中的法律約束力、公民的稅法觀念和依法納稅習(xí)慣、各部門對稅務(wù)部門的支持配合情況、稅務(wù)機關(guān)在地方的地位和整體形象、納稅人主要是企業(yè)的資金運營情況等內(nèi)容。一般而言，征稅成本的高低與稅收執(zhí)法環(huán)境的好壞成反比。稅收執(zhí)法環(huán)境好，征稅成本較低，反之則高。
(二)影響納稅成本的因素。納稅費用是納稅人依法辦理納稅事務(wù)所發(fā)生的費用。相對于征稅費用，納稅費用的計算比較困難，如將納稅申報的時間折算成貨幣，這本身就不是一件容易的事。一般來說，在下列幾種情況下可能發(fā)生納稅成本：納稅人按稅法要求，必須進行稅務(wù)登記，建立賬冊;在自行申報納稅制度下，納稅人首先要就納稅期限內(nèi)的應(yīng)稅事項向稅務(wù)機關(guān)提出申報，并按期足額繳納稅款。在此過程中，納稅人聘請會計師或委托稅務(wù)代理機構(gòu)填報申報表及申報繳稅以及購置計算機、報稅機與稅務(wù)機關(guān)聯(lián)網(wǎng)報稅，要投入人力、物力、財力，并花費一定的時間;納稅人為正確執(zhí)行稅法，合理繳納稅款，需要聘請稅務(wù)顧問，同時在與征稅機關(guān)發(fā)生稅務(wù)糾紛時，還要聘請律師;納稅人需要合法減輕其納稅義務(wù)需要組織人力進行稅收籌劃。